崎玉的記事本

根據新施行細則，投資人在計算全年的股票交易所得時，不必區分股票種類或出售的股票是否擁有不同的減徵優惠，一律可以按照加權平均法，先算出全年股票的總所得，只有總所得是正數（有獲利）時，才需要再算個別股票的賺賠；當總額為負數（虧損）者，一律免予報繳。

財政部舉例，甲在102年全年分別出售一般股票（即持股未滿1年者），以及持股逾1年的上市股票，以加權平均法計算全年出售股票為虧損100元。

此時，不論甲所出售股票的個別賺賠情況為何，甲都不必再就各檔股票的盈虧進行設算，也不必報繳證所稅。

不過，如果甲全年出售股票為獲利100元時，即需區分個別股票的獲利，並按先進先出法，挑選享有減徵優惠的股票（持股逾1年以上股票可減徵2分之1），先計算所得。例如甲持股逾1年的股票出售所得為80元，減徵2分之1後的半數（40元），即為課稅所得，甲只需再加計剩餘20元沒有任何減徵優惠的股票出售利得，就可得出當年度應報繳的證券交易所得為60元（40元+20元）。

財政部指出，在這項計稅原則下，未來以核實課稅制申報證所稅的投資人，「不必一檔股票算到底」，可藉由一籃子股票先算總帳的做法，即可區分有無必要報繳證所稅。

財政部同時表示，政府並未強制證券商負起幫投資人計算證交所得的義務，但這套化繁為簡的計稅方式，將可提高證券商主動代投資人計稅的意願，協助投資人報稅。